Oggi è il primo giorno per effettuare il versamento del secondo acconto Irpef, Irpeg e Irap. L'ultimo giorno utile per i pagamenti sarà lunedì 30 novembre. E' anche l'ultimo giorno, per i non titolari di conto fiscale, per versare la rata delle imposte a saldo per il '97 e, in acconto, per il '98, scadute il 31 ottobre e differite a oggi in quanto festivo. RAVVEDIMENTO OPEROSO: i contribuenti che non hanno effettuato entro il 15 ottobre i versamenti dell'Iva o delle ritenute relative a settembre possono effettuarli entro oggi beneficiando della riduzione delle sanzioni a 1/8: in luogo del 30% si paga il 3,75%. Per usufruirne è necessario versare tributo, interessi calcolati al 5% annuo e sanzione. Imposte, ritenute e relativi interessi si pagano con i moduli usuali (F24). Occorrerà invece utilizzare la delega F23 (o il bollettino postale F32) per pagare la sanzione, indicando i seguenti codici tributo: per l'Iva il codice è 670T, per le ritenute il 692T. In tutti i casi la causale da indicare è SZ - Sanzioni pecuniarie in materia di imposte dirette e indirette. Il ravvedimento può essere utilizzato anche per il ritardato versamento dell'imposta di registro relativa ai contratti di locazione rinnovati al 1o ottobre '98. Per essi il codice tributo è il 671T e la scadenza è il 19 novembre. FATTURAZIONE DIFFERITA: i contribuenti che utilizzano i maggiori termini previsti per la fatturazione differita dovranno emettere le fatture relative ai beni consegnati nel mese precedente risultanti da documenti di trasporto o scontrini fiscali integrati. Le fatture differite, anche se emesse e registrate nel mese successivo alla consegna dei beni, devono essere ricomprese nella liquidazione Iva relativa al mese di consegna. (La scadenza ordinaria 15 novembre, giorno festivo, è prorogata di un giorno) LIQUIDAZIONE IVA 3o TRIMESTRE: ultimo giorno per i contribuenti Iva trimestrali, per effettuare liquidazione e versamento dell'Iva relative a operazioni del 3o trimestre '98. I contribuenti trimestrali devono maggiorare l'importo dovuto dell'1,5% a titolo di interessi. Versamento: occorre la delega unificata F24-Fisco/Inps/Regioni. L'importo da versare (comprensivo degli interessi) deve essere indicato nella sezione 2 del modello (codice 6033). IVA MENSILE: scade anche il termine per liquidar e versare l'Iva mensile relativa a ottobre. Si deve utilizzare la nuova delega unificata F24. L'importo va indicato nella sezione 2 (codice 6010). L'Iva deducibile è solo quella delle fatture di acquisto relative a operazioni effettuate sino al 31 ottobre registrate sul registro acquisti entro il termine per la liquidazione. RITENUTE D'ACCONTO (termine ordinario 15/11 differito ad oggi in quanto domenica). Per i titolari di conto fiscale è l'ultimo giorno per versare, a mezzo posta, in esattoria o in banca, le ritenute d'acconto del mese precedente, quali: Irpef dipendenti (codice 1001, 1002, 1003, 1012); R. A. agenti, rappresentanti, mediatori (codice 1038); R. A. professionisti e lavoro autonomo occasionale (codice 1040); collaborazioni coordinate e continuative (codice 1041). CONTRIBUTI INPS: scade il termine, per i titolari di partita Iva, per versare all'Inps i contributi relativi ai compensi di lavoro dipendente maturati a ottobre (va utilizzate la sezione 3 della delega unificata F24). CONTRIBUTO INPS 10%: scade il termine per versare il contributo alla gestione separata Inps sui compensi di collaborazione coordinata e continuativa "pagati" a ottobre (con la sezione 3 della nuova delega unificata F24, si deve effettuare un unico versamento anche se relativo a più collaboratori. Per le collaborazioni pagate in ottobre, il contributo è pari al 12% se il percettore non gode di altra copertura previdenziale (dipendente, pensionato ecc). INPS ARTIGIANI E COMMERCIANTI: gli artigiani e i commercianti titolari di partita Iva dovranno versare la 3a rata della quota fissa dei contributi Inps a mezzo nuova delega F24 inviata, in parte precompilata, dall'Inps. VERSAMENTO QUINTA O SESTA RATA IMPOSTE '97: scade il termine per versare la rata delle imposte a saldo del '97 o in acconto per il '98 da parte dei soggetti " titolari di partita Iva" (sia persone fisiche che società) che hanno optato per il versamento rateale. Per chi ha versato la 1a rata entro il 19 giugno questa è la sesta rata, gli interessi sono pari al 2,5% delle imposte versate per questa scadenza. Per chi ha versato la 1a rata entro il 15 luglio, questa è la 5a rata e la misura degli interessi è del 2%, da calcolarsi tenendo conto anche della maggiorazione dello 0,5%. Per il versamento si utilizza la delega F24. Gli interessi devono essere indicato nella delega con i seguenti codici tributo: 1668, imposte sui redditi indicati nella sezione 2 del modello (saldo e acconto Irpef, saldo Ilor, Imposte sostitutive); 3805, tributi regionali quali il saldo della Tassa salute e l'acconto Irap. QUESTIONARI PER GLI STUDI DI SETTORE: nuova scadenza per l'invio dei questionari per la predisposizione degli studi di settore. Interessati a questa scadenza sono 31 categorie di contribuenti tra cui alcune industrie manifatturiere, laboratori di analisi, stabilimenti balneari, produttori e consulenti di software, elaborazione dati, servizi di telematica e robotica, trasporto con taxi, movimento merci, spedizionieri doganali, fotografi, studi odontoiatrici, farmacie, commercio di libri nuovi, pane, pasticceria, fiori, tessuti, abbigliamento, cartoleria, carni, bevande alcoliche, elettrodomestici, carta, articoli sportivi e drogherie. I questionari dovranno essere restituiti a mezzo posta ordinaria, ai Centri di Servizio delle Imposte entro il 15 novembre. Sono tenuti tutti i soggetti di queste categorie, anche se non hanno ricevuto il questionario. Il modello, in questo caso, potrà essere costituito anche da una fotocopia di quello pubblicato sulla g. U. Ci sarà la possibilità di inviare i questionari a mezzo dischetto informatico (scadenza differita al 15 dicembre). PRIMA DICHIARAZIONE AL CONSORZIO NAZIONALE IMBALLAGGI: dal 1o ottobre la produzione di imballaggi è soggetta al versamento di un contributo al consorzio obbligatorio Conai. I produttori di imballaggi dovranno inviare entro oggi al consorzio Conai, via del Vecchio Politecnico 3 - 20121 Milano, le dichiarazioni mensili distinte per materiale utilizzato (acciaio, alluminio, carta, plastica, legno, vetro) dei prodotti venduti nel mese di ottobre e con l'indicazione dei prodotti ralizzati (scatola, busta, tubetti, bottiglie, tappi, etichette ecc. ), e l'elenco delle fatture di vendita (data e numero). Il pagamento del contributo dovrà essere effettuato al ricevimento della fattura emessa dal consorzio. Su ogni fattura di vendita dovrà essere indicato l'importo del contributo dovuto. INTRA-STAT: termine ultimo per presentare i modelli Intra-Stat di ottobre, agli sportelli degli uffici doganali, o a mezzo raccomandata, da parte dei contribuenti con obbligo mensile. CARTELLE ESATTORIALI: entro oggi dovranno essere effettuati i pagamenti della rata di novembre delle cartelle esattoriali. CONTRIBUTI PREVIDENZIALI: ultimo giorno per versare i contributi Inpdai e Inpgi di ottobre. INPS E RITENUTE D'ACCONTO: per i soggetti non titolari di conto fiscale, come ad esempio i condomini, è l'ultimo giorno per versare, in Esattoria o alla posta, la ritenute d'acconto Irpef dei dipendenti e i contributi previdenziali Inps. Attenzione perché anche questi soggetti devono versare eventuali ritenute di altra natura entro il 15 del mese. AFFITTI: ultimo giorno per registrare i contratti d'affitto stipulati con decorrenza 1/11/98. Il termine per i contratti scritti è di 20 giorni dalla sottoscrizione. Scade anche il termine per pagare in posta, al concessionario o in banca l'imposta di registro dovuta (2% del canone annuale) per le annualità successive alla prima decorrenti dall'1/11/98, per i contratti già registrati. I versamenti vanno effettuati prima della registrazione, in banca o al concessionario, utilizzando appositi moduli di versamento (F23) o appositi bollettini di c/c postale. CONTRIBUTI ENASARCO: ultimo giorno per versare (con i c/c predisposti dall'Enasarco) i contributi Enasarco relativi al 3o trimestre, calcolati sulle provvigioni corrisposte agli agenti. TRATTENUTE IN BUSTA PER I " SETTETRENTISTI": i dipendenti e i pensionati che hanno dichiarato i redditi '97 col Mod. 730 riceveranno lo stipendio o il rateo di pensione di novembre, decurtato dell'importo del 2o acconto d'imposta Irpef. L'acconto è stato calcolato dal sostituto d'imposta o dal Caaf sulla base dei redditi dichiarati per il '97. Qualora la retribuzione netta di novembre risulti insufficiente per pagare gli acconti, la parte residua sarà trattenuta dalla busta di dicembre, applicando una maggiorazione dell'1% a titolo di interessi. VERSAMENTO SESTA O SETTIMA RATA IMPOSTE '97: scade il termine per versare la 7a rata (la 1a è stata versata entro il 19 giugno), con interessi del 2,75%; per chi ha versato la 1a rata entro il 15 luglio, scade la 6a rata con applicazione degli interessi nella misura dello 2,25% degli importi in scadenza. Sono dovute a saldo per il '97 da parte delle persone fisiche "non titolari di partita Iva" che hanno optato per il versamento rateale. Gli interessi devono essere calcolati tenendo conto della maggiorazione del 5% dovuta per i versamenti fatti entro il 15 luglio. Gli interessi relativi a imposte dirette devono essere versati con codice tributo 4056, per quelli relativi al saldo della Tassa salute il codice tributo è 8898. SECONDO ACCONTO D'IMPOSTA: gli acconti sono dovuti da tutti i soggetti che hanno presentato (o avrebbero dovuto presentare) la dichiarazione Unico 98, 750 o 760 per il '97, evidenziando un debito Irpef superiore a 100 mila lire. Ricordiamo che non è più dovuto l'acconto per l'Ilor e la Tassa salute (abolite dall'1/1/98). L'acconto dovuto è pari al 98% dell'imposta dell'anno precedente da versare in due rate, di cui la prima pari al 40%, pagata a giugno, e la 2a pari al 60% da pagare a novembre. L'acconto può essere determinato con due diversi parametri: 1) sulla base dei risultati della dichiarazione dell'anno precente; 2) in base al reddito che si presume sarà dichiarato per l'anno in corso. INPS ARTIGIANI E COMMERCIANTI, 2o ACCONTO '98: gli artigiani e commercianti titolari di partita Iva devono versare la seconda rata di acconto dei contributi Inps per il '98 calcolati sulla parte del reddito d'impresa dichiarato per il '97 per la parte che eccede il minimale. Il versamento deve essere effettuato utilizzando la delega modello F24 inviata, in parte precompilata, dall'Inps. BOLLO AUTO: ultimo giorno per pagare la "prima" tassa automobilistica (veicoli nuovi immatricolati tra il 22 ottobre e il 20 novembre). CONTRIBUTO PREVIDENZIALE DEL 10 PER CENTO: i professionisti, privi di un'autonoma cassa previdenziale dovranno versare all'Inps, entro il 30 novembre, il 2o acconto del contributo previdenziale del 10% dovuto per il '98 (12% per chi non ha copertura previdenziale). Tenuti al pagamento sono quei soggetti che svolgono abitualmente un'attività professionale e sono quindi titolari di una posizione Iva, ma sono privi di un'autonoma cassa previdenziale per l'attività esercitata. Il 2o acconto è pari al contributo calcolato sul 40% del reddito professionale dichiarato ai fini Irpef per il '97, cioè l'importo indicato al rigo RE22 di Unico 98. L'acconto è uguale a quello dovuto a giugno ed è, per chi applica l'aliquota del 10%, pari al 4% del rigo RE22, per chi applica l'aliquota del 12% è il 4,8 per cento dello stesso rigo. Modello di versamento: F24. ACCONTO DEL TFR, ULTIMA RATA: i datori di lavoro che al 30/10/96 occupavano più di 15 dipendenti dovranno versare un acconto sulle future ritenute da effettuare all'atto del pagamento del Tfr ai propri dipendenti. Gli importi da versare nel '98 sono pari al 3,89% del fondo indennità di licenziamento maturato al 31/12/97 per i soggetti assunti prima del 30/10/96. L'importo dovuto doveva essere versato metà entro il 31 luglio. La residua metà dovrà essere versata entro il 30 novembre. UNDICESIMA RATA CONDONO INPS: i soggetti che hanno chiesto nel '96 il condono previdenziale dovranno pagare all'Inps l'11a delle 30 rate bimestrali. I versamenti devono essere fatti congli appositi bollettini di c/c postale. Non vale la nuova delega di pagamento F24. RITENUTE DEI CONTRIBUENTI MINIMI, UNA NOVITA': i sostituti d'imposta che pagano nel corso dell'anno somme soggette a ritenute solo per compensi di lavoro autonomo, a non più di tre soggetti, per un ammontare complessivo di ritenute non superiore a 2 milioni annui (10 milioni di compensi), effettuano i versamenti 3 volte l'anno. Per le ritenute effettuate da agosto a ottobre (a regime da maggio a ottobre) le ritenute dovranno essere versate entro il 30 novembre. Sono interessati in particolare piccoli imprenditori e professionisti, condomini, moltissime società semplici e anche piccolissime snc e sas, ma potrebbe interessare anche enti non commerciali o società di capitali sostanzialmente inattive. Il differimento del termine di versamento non si applica a chi deve versare, anche una sola volta l'anno, ritenute di altra natura: ritenute sui redditi di lavoro dipendente, provvigioni, redditi di capitale ecc. Mentre scriviamo, il ministero non ha ancora precisato se debbano essere usati i soliti codici tributo (1040-1041) e quale periodo di riferimento indicare nella delega di versamento. DICHIARAZIONE 770: i sostituti d'imposta beneficiano quest'anno della proroga di un mese per presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta per il '97: il modello 770. Interessati alla scadenza sono quest'anno le società ed enti di ogni tipo e le persone fisiche che hanno corrisposto nel '97 compensi soggetti a ritenute a più di 10 soggetti. Gli altri hanno già indicato i dati nella dichiarazione Unico 98. La dichiarazione, redatta su modelli conformi al modello ministeriale approvato con dm. 7/4/98 (a stampa verdina), deve essere presentata in banca o in ufficio postale entro il 30 novembre. Le dichiarazioni predisposte con l'ausilio di sistemi informatici devono essere presentate, in luogo del modello tradizionale che deve comunque essere stampato, con il modello sintetico 770/PC. I sostituti d'imposta che nel '97 hanno avuto, anche per periodi inferiori all'anno, 20 o più dipendenti dovranno obbligatoriamente (facoltativo per chi ha meno di 20 dipendenti) presentare la dichiarazione su supporti magnetici. Il modello 770/PC o il supporto magnetico possono essere presentati solo agli uffici postali. INVIO STRALCIO MODELLO 770 ALL'INPS: slitta di un mese il termine per presentare all'Inps il quadro 770/SG e il frontespizio della dichiarazione da parte dei sostituti d'imposta che hanno corrisposto nel '97 compensi assoggettabili al contributo previdenziale del 10%. I soggetti tenuti a presentare il modello 770 con supporto magnetico devono inviare anche i dati del quadro SG su supporto magnetico accompagnato da un apposito modello di consegna. Attenzione, in quanto la proroga non si applica per la consegna della comunicazione delle somme assoggettate al contributo del 10% da parte dei soggetti che nel '97 non erano sostituti d'imposta (professionisti, condomini). Per questo adempimento il termine rimane il 31/10/98. REVISIONE AUTO PER I VEICOLI DEL '90: entro oggi devono essere sottoposti a revisione periodica (alla Motorizzazione o in officine private autorizzate) autovetture, veicoli a uso promiscuo e autocaravan immatricolati nel '90, la cui targa finisce con 1, 2 o 3. A cura dello STUDIO RIETTO